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    天津稅后工資計算器

    2019年至今個稅是按年計稅不是按月!請選擇當年當前單位工作實際月份數,比如1月-7月!否則結果不準確!因為新版個稅不是按月計!(月薪12000以下填一個月即可)

    天津稅后工資計算器已準備好天津社;鶖,只需填工資情況
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    V5.7 專業版 最近更新時間:2023-1-1

    工資計算器計算公式
    稅后工資計算公式

    累計預扣預繳應納稅所得額 = 累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

    本期應預扣預繳稅額 =(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計已預扣預繳稅額

    其中:累計減除費用,按照個稅起征點5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數計算。
    需要注意的是,上述計算公式中,累計減除費用所乘以的月份數,是指納稅人當年截止至本月在本單位的任職受雇月份數,即不考慮當年在本單位入職前在其他單位任職受雇的月份數。

    稅后工資計算方法

    累計預扣預繳個人所得稅的計算方法,是指扣繳義務人在一個納稅年度內,以截至當前月份累計支付的工資薪金所得收入額減除累計基本減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和依法確定的累計其他扣除后的余額為預繳應納稅所得額, 對照綜合所得稅率表,計算出累計應預扣預繳稅額,減除已預扣預繳稅額后的余額,作為本期應預扣預繳稅額。
    該方法適用于綜合所得,包括工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得,特許權使用費所得。
    專項附加扣除項目,包括:子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金以及贍養老人支出(2019年后開始扣除)。
    使用累計預扣預繳的計算方法,計算公式如上。

    ...

    稅后工資計算注意點:
      1、工資薪金所得的預扣預繳采用累計預扣法,扣繳義務人按月做全員全額預繳申報。
    對于累計預扣法,需要減掉累計減除費用,累計減除費用按照每月5000元乘以納稅人當年截止到本月在本單位的任職受雇月份數計算。56號公告回避了納稅人年度中間就業,此前沒有工資薪金或者綜合所得情況下月份數是否可以按照日歷月份數計算的問題。這個需要引起大家特別關注。
      2、勞務報酬、稿酬、特許權使用費三項所得采用按次預扣法,其計算的方法你可以理解為和老稅法代扣代繳稅款金額的計算方法是一致的。其中勞務報酬所得在老稅法下有加成征收的情形,因此56號公告專門給出了勞務報酬所得預扣率表,里邊涉及三檔預扣率20%、30%、40%,以及三檔速算扣除數0、2000、7000.
      以上預扣預繳金額按年累計金額與年度稅額不一致的,由居民個人自己向主管稅務機關辦理匯算清繳,多退少補。

    個稅起征點2023年

    個人所得稅是對個人(自然人)取得的各項所得征收的一種所得稅。個人所得稅起征點是指國家為了完善稅收體制,更好的進行稅制改革,而制定的稅收制度。
    2018年6月19日,十三屆全國人大常委會第三次會議召開,個人所得稅免征額擬調至5000元。2018年8月底,調查顯示,大部分網民希望提高個稅起征點。
    2018年8月27日十三屆全國人大常委會第五次會議通過了關于修改《個人所得稅法》的決定,并于2018年10月1日起過渡施行,2019年1月1日起正式施行。

    個稅申報方法2023年

    扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得,特許權使用費所得時,按以下方法預扣預繳個人所得稅,并向主管稅務機關報送《個人所得稅扣繳申報表》(也可以使用"個人所得稅APP"申報)。
    年度預扣預繳稅額與年度應納稅額不一致的,由居民個人于次年3月1日至6月30日向主管稅務機關辦理綜合所得年度匯算清繳,稅款多退少補。

    2023年專項附加扣除項目

    個人所得稅專項附加扣除,是指個人所得稅法規定的子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等六項專項附加扣除。是落實新修訂的個人所得稅法的配套措施之一。

    子女教育

    納稅人的子女處于學前教育階段或者接受全日制學歷教育的相關支出,按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。

    子女年滿3周歲至小學入學前處于學前教育階段。學歷教育包括義務教育(小學、初中教育)、高中階段教育(普通高中、中等職業、技工教育)、高等教育(大學?、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育)。

    父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除,也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

    繼續教育

    納稅人在中國境內接受學歷(學位)繼續教育的支出,在學歷(學位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷(學位)繼續教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出,在取得相關證書的當年,按照3600元定額扣除。

    個人接受本科及以下學歷(學位)繼續教育,符合規定扣除條件的,可以選擇由其父母扣除也可以選擇由本人扣除。

    大病醫療

    在一個納稅年度內,納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出,扣除醫保報銷后個人負擔(指醫保目錄范圍內的自付部分)累計超過15000元的部分,由納稅人在辦理年度匯算清繳時,在80000元限額內據實扣除。

    納稅人發生的醫藥費用支出可以選擇由本人或其配偶扣除;未成年子女發生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

    住房貸款利息

    納稅人本人或配偶單獨或共同使用商業銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內住房,發生的首套住房貸款利息支出,在實際發生貸款利息的年度,按照每月1000元標準定額扣除,扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

    首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

    經夫妻雙方約定,可以選擇由其中一方扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

    夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款,其貸款利息支出,婚后可以選擇其中一套購買的住房,由購買方按扣除標準的100%扣除,也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

    納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

    住房租金

    納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出,可以按照以下標準定額扣除:

    (一)直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市,扣除標準為每月1500元;

    (二)除第一項所列城市以外,市轄區戶籍人口超過100萬的城市,扣除標準為每月1100元;市轄區戶籍人口不超過100萬(含)的城市,扣除標準為每月800元。

    納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的,視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

    納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

    贍養老人

    納稅人贍養一位及以上被贍養人的贍養支出,統一按照以下標準定額扣除:

    (一)納稅人為獨生子女的,按照每月2000元的標準定額扣除;

    (二)納稅人為非獨生子女的,由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度,每人分攤的額度不能超過每月1000元?梢杂少狆B人均攤或約定分攤,也可以由被贍養人指定分攤。約定或指定分攤的須簽訂書面分攤協議,指定分攤優先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內不能變更。

    被贍養人是指年滿60周歲(含)的父母,以及子女均已去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母。

    稅率表一:個人所得稅稅率表(現行的按年預扣預繳制)

    2018-2023年最新工資收入所得稅稅率表-居民個人綜合所得適用個人所得稅稅率表
    級數 全年應納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數
    1 不超過36000元的部分 3 0
    2 超過36000元至144000元的部分 10 2520
    3 超過144000元至300000元的部分 20 16920
    4 超過300000元至420000元的部分 25 31920
    5 超過420000元至660000元的部分 30 52920
    6 超過660000元至960000元的部分 35 85920
    7 超過960000元的部分 45 181920

    注1:本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規定,居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

    注2:非居民個人取得工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得和特許權使用費所得,依照本表按月換算后計算應納稅額。

    稅率表二:5000起征點的個稅稅率表

    按月換算后的綜合所得稅率表-5000起征點的個稅稅率表
    級數 應納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數
    1 不超過3000元的 3 0
    2 超過3000元至12000元的部分 10 210
    3 超過12000元至25000元的部分 20 1410
    4 超過25000元至35000元的部分 25 2660
    5 超過35000元至55000元的部分 30 4410
    6 超過55000元至80000元的部分 35 7160
    7 超過80000元的部分 45 15160

    注意:非居民個人工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得,特許權使用費所得適用

    稅率表三:居民個人勞務報酬所得預扣預繳

    級數 預扣預繳應納稅所得額 預扣率(%) 速算扣除數
    1 不超過20000元的 20 0
    2 超過20000元至50000元的部分 30 2000
    3 超過50000元的部分 40 7000

    注意:適用于居民個人勞務報酬所得預扣預繳

    稅率表四:經營所得適用個人所得稅稅率表

    級數 全年應納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數
    1 不超過30000元的 5 0
    2 超過30000元至90000元的部分 10 1500
    3 超過90000元至300000元的部分 20 10500
    4 超過300000元至500000元的部分 30 40500
    5 超過500000元的部分 35 65500

    注:本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規定,以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。

    個人所得稅計算注意事項2023年

    工資薪金的預扣繳,采用了累計扣繳的辦法,所以總體看是很漂亮的。累計扣繳就是每月用1月至本月的累計總收入計算出當月累計應扣個稅,再扣除之前累計扣繳的個稅,差額扣繳申報,12月份的計稅收入也就是全年的收入。
    如果一個員工只取得工資薪金,又沒病沒災不需要扣繳住院的費用,那么,不論其月度收入波動有多大,年末時,其被預扣繳的個稅,與全年實際應納的個稅,數學上不存在差異,無需辦理補退稅。如果某月計算扣繳金額為負數就按負數處理,但不退稅年內可抵。
    大多數員工屬于中低收入者,其所得只會適用第一檔稅率,則納稅非常平均,與過去的計算結果基本相同。
    比如,月薪1萬元,每月附加及其它扣除2千。這個水平的員工,全年收入12萬,附加及其它扣除2.4萬,經計算則:
    全年應納稅=(12萬-6萬-2.4萬)×3%=1,080元,月均90元。
    預扣繳時,按此方法,每月都扣繳90元,全年扣繳1,080元
    預繳與匯算無差異。
    如果是工資較高的員工,全年跨了稅率檔次,因為前期會適用低檔稅率,所以還將享受遞延納稅的效果。
    比如,月薪2萬元,每月附加及其它扣除2千。這個水平的員工,全年收入24萬,附加及其它扣除2.4萬,則:
    全年應納稅=(24萬-6萬-2.4萬)×20%-16920=14,280元,月均1190元。
    預扣繳時:前兩月390,第三月600,后八個月1300,末月2500元,合計14,280元。
    所以,也不用退補,但遞延納稅了。

    由于個人所得稅文件規定較細,需要注意以下幾點:

    1、新個稅法規定:“累計減除費用,按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數計算!

    如果員工在年中入職,累計扣除費用按照在本單位實際工作月數乘以5000元/月計算,這和其他同事的月數不一樣,扣繳義務人需注意,此外,如果預繳有稅款,可能會涉及退稅,需要在次年辦理匯算清繳。

    2、新個稅法規定:“勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得,以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額。勞務報酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進預扣率,稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率!

    由于預扣率與實際稅率不一致,擁有這三項所得的納稅人絕大部分都需要在次年辦理匯算清繳。

    3、新個稅法規定:“非居民個人的工資、薪金所得,以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額;勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得,以每次收入額為應納稅所得額,適用按月換算后的非居民個人月度稅率表計算應納稅額!

    非居民個人取得工資、薪金所得和居民個人不同,仍然是按月計算個人所得稅,不需要匯算清繳。非居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得也和居民個人不同,適用按月換算后的月度稅率表,按次納稅,不需要匯算清繳。

    個人所得稅計算案例2023年

    假設藺同學是公司財務總監,每月工資收入30000元,每月五險一金個人承擔部分總計金額為5200元,藺同學有兩個小孩兒,第一個孩子今年6歲,第二個孩子今年2歲。藺同學父母均在,上有一個姐姐,藺同學與姐姐約定兩人平均分攤贍養老人支出扣除金額。藺同學早在2005年就在北京買房,當時房價還未漲起來,雖然現在所居住的房產價值已近700萬元,但每月還貸只需要800元。 藺同學每個月能享有子女教育專項附加扣除1000元、贍養老人專項附加扣除1000元、首套住房貸款專項附加扣除1000元,總計每月在預繳個稅時可以扣除3000元。
    每月應納稅所得額=30000-5000(基本減除費用,即“起征點”)-4500-2000=18500元,這樣小李每年綜合應納稅所得額總計為22.2萬元,對應稅率為20%。
    累計預扣法下,藺同學前4個月每個月預扣率、預交稅款如下:
    1月份:(30000–5000-5200-3000)×3% = 16800×3% =504元;
    2月份:(30000×2-5000×2-5200×2-3000×2)×3% -0(速算扣除數) -504(1月份預交稅款) =33600×3%-504= 504元;
    3月份:(30000×3-5000×3-5200×3-3000×3)×10% -2520(速算扣除數) -504(1月份預交稅款)-504(2月預交稅款) =50400×10%- 2520-504-504= 1512元;
    4月份:(30000×4-5000×4-5200×4-3000×4)×10% -2520 -504-504-1512(3月預交稅款)=6720-2520-504-504-1512=1680元;
    在前兩個月,藺同學累計預扣預繳應納稅所得額分別是16800元和33600元,均低于36000元,適用3%稅率;到3月份時,藺同學前3個月累計預扣預繳應納稅所得額為50400元,適用10%的預扣率;到9月份時,藺同學前9個月累計預扣預繳應納稅所得額為151200元,適用20%的預扣率,達到綜合收入的實際適用稅率。

    個人最低共繳納 企業最低共繳納 基數更新時間
    723.8 元 1445.4 元 2022-12-31 16:Dec:st

    稅前月薪 時間 地區 IP
    《2023年天津月薪25000元、25000元、25000元、25000元、25000元、25000元、25000元、2薪酬報告》 2024-06-12 08:06:18 天津 60.30.5.*
    《2023年天津月薪20000元、20000元、20000元、20000元、20000元、20000元、20000元、2薪酬報告》 2024-06-12 07:06:32 天津 60.30.5.*
    《2023年天津月薪8000元薪酬報告》 2024-06-05 07:06:19 北京 60.27.226.*
    《2023年天津月薪7000元薪酬報告》 2024-06-03 02:06:19 天津市 111.160.254.*
    《2023年天津月薪8050元薪酬報告》 2024-04-14 00:04:45 天津市 180.213.139.*
    《2023年天津月薪5000元薪酬報告》 2024-04-07 07:04:58 天津市 61.181.116.*
    《2023年天津月薪6000元、6000元薪酬報告》 2024-03-28 03:03:34 天津 125.36.92.*
    《2023年天津月薪5000元薪酬報告》 2024-03-27 07:03:26 北京市 119.40.69.*
    《2023年天津月薪5000元薪酬報告》 2024-03-20 02:03:54 芝加哥 64.32.17.*
    《2023年天津月薪10000元薪酬報告》 2024-03-20 00:03:26 多倫多 172.69.214.*
    《2023年天津月薪9500元薪酬報告》 2024-03-18 05:03:36 天津市 61.181.14.*
    《2023年天津月薪13500元、13500元、13500元、13500元、13500元、13500元、13500元、1薪酬報告》 2024-03-15 08:03:59 貴州省貴陽市 117.187.89.*
    《2023年天津月薪7000元、7000元、7000元薪酬報告》 2024-03-13 19:03:33 美國 50.114.63.*
    《2023年天津月薪5000元薪酬報告》 2024-03-07 15:03:41 新疆烏魯木齊市 49.118.145.*
    《2023年天津月薪13000元薪酬報告》 2024-03-07 02:03:06 上海市寶山區 222.71.120.*
    《2023年天津月薪12000元薪酬報告》 2024-03-07 02:03:36 上海市寶山區 222.71.120.*
    《2023年天津月薪12500元薪酬報告》 2024-03-04 08:03:22 陜西省西安市 221.11.46.*
    《2023年天津月薪13000元、13000元、13000元、13000元、13000元、13000元、13000元、1薪酬報告》 2024-03-04 08:03:07 天津 125.36.119.*
    《2023年天津月薪4800元、4800元、4800元、4800元、4800元、4800元、4800元、4800元、48薪酬報告》 2024-03-04 08:03:30 天津 125.36.119.*
    《2023年天津月薪14000元、14000元、14000元、14000元、14000元、14000元、14000元、1薪酬報告》 2024-03-04 08:03:16 天津 125.36.119.*

    中華人民共和國個人所得稅法

    1980年9月10日第五屆全國人民代表大會第三次會議通過(歷經7次修訂)

    根據1993年10月31日第八屆全國人民代表大會常務委員會第四次會議《關于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》第一次修正

    根據1999年8月30日第九屆全國人民代表大會常務委員會第十一次會議《關于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》第二次修正

    根據2005年10月27日第十屆全國人民代表大會常務委員會第十八次會議《關于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》第三次修正

    根據2007年6月29日第十屆全國人民代表大會常務委員會第二十八次會議《關于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》第四次修正

    根據2007年12月29日第十屆全國人民代表大會常務委員會第三十一次會議《關于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》第五次修正

    根據2011年6月30日第十一屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議《關于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》第六次修正

    根據2018年8月31日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議《關于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》第七次修正

    第一條 在中國境內有住所,或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人,為居民個人。居民個人從中國境內和境外取得的所得,依照本法規定繳納個人所得稅。

    在中國境內無住所又不居住,或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿一百八十三天的個人,為非居民個人。非居民個人從中國境內取得的所得,依照本法規定繳納個人所得稅。

    納稅年度,自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

    第二條 下列各項個人所得,應當繳納個人所得稅:

    (一)工資、薪金所得;

    (二)勞務報酬所得;

    (三)稿酬所得;

    (四)特許權使用費所得;

    (五)經營所得;

    (六)利息、股息、紅利所得;

    (七)財產租賃所得;

    (八)財產轉讓所得;

    (九)偶然所得。

    居民個人取得前款第一項至第四項所得(以下稱綜合所得),按納稅年度合并計算個人所得稅;非居民個人取得前款第一項至第四項所得,按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得,依照本法規定分別計算個人所得稅。

    第三條 個人所得稅的稅率:

    (一)綜合所得,適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率(稅率表附后);

    (二)經營所得,適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率(稅率表附后);

    (三)利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得和偶然所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。

    第四條 下列各項個人所得,免征個人所得稅:

    (一)省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金;

    (二)國債和國家發行的金融債券利息;

    (三)按照國家統一規定發給的補貼、津貼;

    (四)福利費、撫恤金、救濟金;

    (五)保險賠款;

    (六)軍人的轉業費、復員費、退役金;

    (七)按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費;

    (八)依照有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得;

    (九)中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得;

    (十)國務院規定的其他免稅所得。

    前款第十項免稅規定,由國務院報全國人民代表大會常務委員會備案。

    第五條 有下列情形之一的,可以減征個人所得稅,具體幅度和期限,由省、自治區、直轄市人民政府規定,并報同級人民代表大會常務委員會備案:

    (一)殘疾、孤老人員和烈屬的所得;

    (二)因自然災害遭受重大損失的。

    國務院可以規定其他減稅情形,報全國人民代表大會常務委員會備案。

    第六條 應納稅所得額的計算:

    (一)居民個人的綜合所得,以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應納稅所得額。

    (二)非居民個人的工資、薪金所得,以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額;勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得,以每次收入額為應納稅所得額。

    (三)經營所得,以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額,為應納稅所得額。

    (四)財產租賃所得,每次收入不超過四千元的,減除費用八百元;四千元以上的,減除百分之二十的費用,其余額為應納稅所得額。

    (五)財產轉讓所得,以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額,為應納稅所得額。

    (六)利息、股息、紅利所得和偶然所得,以每次收入額為應納稅所得額。

    勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

    個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈,捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分,可以從其應納稅所得額中扣除;國務院規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的,從其規定。

    本條第一款第一項規定的專項扣除,包括居民個人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等;專項附加扣除,包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出,具體范圍、標準和實施步驟由國務院確定,并報全國人民代表大會常務委員會備案。

    第七條 居民個人從中國境外取得的所得,可以從其應納稅額中抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額,但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照本法規定計算的應納稅額。

    第八條 有下列情形之一的,稅務機關有權按照合理方法進行納稅調整:

    (一)個人與其關聯方之間的業務往來不符合獨立交易原則而減少本人或者其關聯方應納稅額,且無正當理由;

    (二)居民個人控制的,或者居民個人和居民企業共同控制的設立在實際稅負明顯偏低的國家(地區)的企業,無合理經營需要,對應當歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配;

    (三)個人實施其他不具有合理商業目的的安排而獲取不當稅收利益。

    稅務機關依照前款規定作出納稅調整,需要補征稅款的,應當補征稅款,并依法加收利息。

    第九條 個人所得稅以所得人為納稅人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

    納稅人有中國公民身份號碼的,以中國公民身份號碼為納稅人識別號;納稅人沒有中國公民身份號碼的,由稅務機關賦予其納稅人識別號?劾U義務人扣繳稅款時,納稅人應當向扣繳義務人提供納稅人識別號。

    第十條 有下列情形之一的,納稅人應當依法辦理納稅申報:

    (一)取得綜合所得需要辦理匯算清繳;

    (二)取得應稅所得沒有扣繳義務人;

    (三)取得應稅所得,扣繳義務人未扣繳稅款;

    (四)取得境外所得;

    (五)因移居境外注銷中國戶籍;

    (六)非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得;

    (七)國務院規定的其他情形。

    扣繳義務人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報,并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。

    第十一條 居民個人取得綜合所得,按年計算個人所得稅;有扣繳義務人的,由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款;需要辦理匯算清繳的,應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳。預扣預繳辦法由國務院稅務主管部門制定。

    居民個人向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的,扣繳義務人按月預扣預繳稅款時應當按照規定予以扣除,不得拒絕。

    非居民個人取得工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得和特許權使用費所得,有扣繳義務人的,由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款,不辦理匯算清繳。

    第十二條 納稅人取得經營所得,按年計算個人所得稅,由納稅人在月度或者季度終了后十五日內向稅務機關報送納稅申報表,并預繳稅款;在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

    納稅人取得利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得和偶然所得,按月或者按次計算個人所得稅,有扣繳義務人的,由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款。

    第十三條 納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的,應當在取得所得的次月十五日內向稅務機關報送納稅申報表,并繳納稅款。

    納稅人取得應稅所得,扣繳義務人未扣繳稅款的,納稅人應當在取得所得的次年六月三十日前,繳納稅款;稅務機關通知限期繳納的,納稅人應當按照期限繳納稅款。

    居民個人從中國境外取得所得的,應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內申報納稅。

    非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的,應當在取得所得的次月十五日內申報納稅。

    納稅人因移居境外注銷中國戶籍的,應當在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。

    第十四條 扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款,應當在次月十五日內繳入國庫,并向稅務機關報送扣繳個人所得稅申報表。

    納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務人為納稅人辦理匯算清繳退稅的,稅務機關審核后,按照國庫管理的有關規定辦理退稅。

    第十五條 公安、人民銀行、金融監督管理等相關部門應當協助稅務機關確認納稅人的身份、金融賬戶信息。教育、衛生、醫療保障、民政、人力資源社會保障、住房城鄉建設、公安、人民銀行、金融監督管理等相關部門應當向稅務機關提供納稅人子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等專項附加扣除信息。

    個人轉讓不動產的,稅務機關應當根據不動產登記等相關信息核驗應繳的個人所得稅,登記機構辦理轉移登記時,應當查驗與該不動產轉讓相關的個人所得稅的完稅憑證。個人轉讓股權辦理變更登記的,市場主體登記機關應當查驗與該股權交易相關的個人所得稅的完稅憑證。

    有關部門依法將納稅人、扣繳義務人遵守本法的情況納入信用信息系統,并實施聯合激勵或者懲戒。

    第十六條 各項所得的計算,以人民幣為單位。所得為人民幣以外的貨幣的,按照人民幣匯率中間價折合成人民幣繳納稅款。

    第十七條 對扣繳義務人按照所扣繳的稅款,付給百分之二的手續費。

    第十八條 對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個人所得稅及其具體辦法,由國務院規定,并報全國人民代表大會常務委員會備案。

    第十九條 納稅人、扣繳義務人和稅務機關及其工作人員違反本法規定的,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關法律法規的規定追究法律責任。

    第二十條 個人所得稅的征收管理,依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定執行。

    第二十一條 國務院根據本法制定實施條例。

    第二十二條 本法自公布之日起施行。

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